Se ha visto anteriormente, que el cuadro de origen y aplicación, refleja la variación experimentada en el capital de trabajo, mediante la modificación sufrida por las restantes partidas. El cuadro que nos ocupa, también comúnmente conocido como “Cash Flow”, explícita en la variación de los rubros de disponibilidades, la operada entre dos estados contables, en todas las demás partidas que los integran. Este procedimiento de análisis histórico, tiene gran aplicación en el cálculo de proyecciones financieras, revistiendo variadas formas, más en cuanto a su modo de presentación que a diferencias en su contenido. Como se verá más adelante, al tratar la programación financiera de proyectos de inversión, se confecciona un esquema similar, utilizando datos conocidos o parcialmente conocidos, pero fundamentalmente debe apelarse a estimaciones de acontecimientos futuros, traducidos en resultados financieros.
Volviendo al análisis histórico, existen diversos criterios tanto para la preparación de estos cuadros como para la adopción de la terminología; caben numerosas observaciones al respecto, que serán omitidas en el deseo de presentar un sistema a solo título ejemplificativo, dejando de lado comparaciones o controversias, con respecto a la justeza de la terminología utilizada.
El método consiste en esencia en la aplicación de un procedimiento similar al utilizado para determinar las causas de las variaciones del capital de trabajo, pero ahora eliminando todos los cambios ocurridos que no afecten los movimientos de caja. En esencia se trata de convertir la información suministrada por los estados financieros comparados, que utilizaron el método del devengado, al método del percibido.
Para ello es posible seguir una secuencia similar a la utilizada
1. Se establecen las diferencias existentes entre los distintos rubros de los estados considerados.
2. Las variaciones precedentes deben clasificarse agrupando por un lado los movimientos que han producido aumento en las disponibilidades y por otro, a los que han producido una disminución.
3. El estado de resultados deberá ser ajustado de acuerdo al mismo procedimiento, adicionando los rubros de gastos que no hayan producido salida de las disponibilidades y deduciendo ingresos que no lo hayan constituido efectivamente.
4. Las informaciones precedentes se clasifican de acuerdo al esquema anteriormente adoptado, para la confección del cuadro de origen y aplicación de fondos, estableciendo la igualdad con el incremento o disminución del rubro disponibilidades.
Así, si se utilizaran los dos sistemas, cuadro de origen y aplicación y cuadro de flujo de fondos, en la comparación de los dos mismos estados, la diferencia del rubro disponibilidades en el primero, deberá necesariamente coincidir con el aumento o disminución de las mismas observada en el segundo, siempre de acuerdo con el principio enunciado al comienzo, donde partiendo de la ecuación fundamental contable, es posible referir las variaciones de las diferentes partidas del balance, a un conjunto determinado de ellas o a una en particular.